Mühasibat. Vergi uçotunda əsas vəsaitlərin uçotu

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi rus müəssisələrinə əsas vəsaitlərin mühasibat və vergi uçotunun aparılmasına dair öhdəliklər qoyur. Bir çox hallarda, bu prosedurlar böyük oxşarlıq ilə xarakterizə olunur. Ancaq onların arasındakı fərqlər də əhəmiyyətlidir. Sabit aktivlərin vergi və mühasibat uçotunun spesifikliyi nədir? Hansı biznesin davranışı baxımından faydaları ola bilər?

Mühasibat obyekti kimi firmanın əsas aktivləri (OS)

Firmanın əsas vəsaitlərinin uçotu və vergi uçotu Rusiya Federasiyası qanunvericiliyinin müddəaları əsasında həyata keçirilməlidir. Onların hər biri öz xüsusiyyətlərinə malikdir - biz məqalədə daha ətraflı müzakirə edəcəyik.

Mühasibat uçotu ilə əlaqədar olaraq, onun məqsədi aşağıdakı əsas xüsusiyyətlərə malik olan aktivlər ola bilər: mənfəət və ya biznesin idarə edilməsi üçün ərizə, 12 ay və ya daha çox istifadə üçün istifadə, yalnız sahibin (satışın gözlənilmədiyi halda) Malların buraxılması, işlərin yerinə yetirilməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi. Sabit aktivlərin uçotunu aparan təşkilat onların növlərinin hər birinin faydalı ömrünü müəyyənləşdirir.

Bu halda, aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır:

- əməliyyat sisteminin istifadəsi üçün şərait, onların fəaliyyət dinamikası;

- sabit aktivin profilaktik yoxlamaları və təmirinin cədvəli;

- təxmin edilən OS performansını;

- Aktivin ömrü ilə bağlı mövcud məhdudiyyətlər - məsələn, lizinqlər nəticəsində.

Əsas vəsaitlərin mühasibat uçotu və vergi uçotu OS əməliyyatlarının uçot vahidlərinə - inventar obyektlərinə bölünməsindən irəli gəlir. Onların əsas meyli müstəqil funksiyaları yerinə yetirmək qabiliyyətidir (onu yığmaq və ya işə götürmək üçün əhəmiyyətli bir yenidən qurma tələb olunmur). Funksional məqsədi olan bir obyekt müxtəlif ömür boyu bir neçə elementdən ibarətdirsə, hər bir hissəsi ayrı bir əməliyyat kimi qəbul ediləcəkdir.

Əhəmiyyətli bir nüans - OS-dan istifadə müddəti, funksional vəziyyətindən asılı olaraq tənzimlənə bilər. Qeyd etmək olar ki, Rusiya və xarici maliyyəçilər OS-lərin fəaliyyət müddətini yenidən nəzərdən keçirmək üçün müxtəlif yanaşmalara malik ola bilərlər. Rusiyada əsas vəsaitlərin yenidən qurulması və ya modernləşdirilməsi həyata keçirildiyi təqdirdə müvafiq parametrləri tənzimləmək adətlidir. Bir çox xarici ölkədə mühasibat uçotu və vergi mühasibatı OS-lərin istifadəsi dövrünün ən geniş faktorlara əsasən nəzərdən keçirilməsini nəzərdə tutur. Məsələn, şirkətin istehsal strukturunda dəyişikliklər, OS-nin texnoloji köhnəlməsi, şirkətin əsas vəsaitlərinə xidmət göstərilməsi xüsusiyyətləri.

Mühasibat uçotunun OS təsnifatı

Sabit aktivlərin uçotu onların təsnifatını nəzərdə tutur. Bunun üçün müxtəlif əsaslar istifadə edilə bilər.

Belə ki, OS-lərin maddi və qeyri-maddi cəhətdən təsnif edilməsi ümumi olur. Sabit aktivlərin ilk növü: əmlak, avtomobil, əmək qabiliyyəti, inventar. Qeyri-maddi əməliyyat sistemi: Kompüter proqramları və digər intellektual mülkiyyət obyektləri, faylları, şirkətin istehsal xəttlərində istifadə olunan texnoloji alqoritmlər.

Əməliyyat sistemi onların istifadəsində insan iştirakı dərəcəsinə əsasən təsnif edilir. Belə ki, əsasən avtomatik, nisbətən avtonom rejimdə fəaliyyət göstərən əsas obyektlər var (kompyuterləşdirilmiş mağazalar, robotlar), lakin doğrudan da işçilər (maşınlar, nəqliyyat vasitələri) tərəfindən idarə olunanlar var.

OS-i təsnif etmək üçün başqa bir səbəb mənbəyidir. İnsan tərəfindən yaradılan əsas vasitələr var və təbii mənşəli olanlar var.

OS onların funksional məqsədlərindən - istehsal və ya məhsuldar olmayan məhsullardan (məsələn, şirkətin işçilərinin sosial təminat məqsədləri üçün istifadə olunmaq üçün) istifadə edilə bilər.

Təsnifləşdirmə OS üçün digər mümkün əsas - istehsalda istifadənin intensivliyi. Beləliklə, əsas fondlar ola bilər: aktiv, qeyri-aktiv, ehtiyatda yerləşdirilən, konservləşdirilmiş.

OS həmçinin təsnif edilir: istifadə mərhələsinə əsasən (yeni, istifadə, silinmiş) hüquqi statusu əsasında (mülkiyyət, icarə, icarə, əməliyyat və ya idarə olunması).

İndi mühasibat və vergi uçotunun əsas vəsaitlər arasındakı fərqi öyrənəcəyik. Bunu etmək üçün hər birinin xüsusiyyətlərini nəzərə almaq faydalı olur.

Mühasibat uçotu və vergi uçotunun amortizasiyası

Qeyd edək ki, əsas vəsaitlərin vergi mühasibat uçotunun amortizasiyasına hesablanması hesabatın uçot qaydasında tətbiq edilməyən qanuni çərçivə ilə həyata keçirilir. Bu nə şəkildə ifadə edilir?

Faktdır ki, Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu qanunvericiliyi amortizasiya xüsusiyyətlərini vergidən fərqli olaraq düzəldir. Bu, əməliyyat sisteminin amortizasiya edilə biləcəyi və bu tipə aid olmayan vergi sisteminin xüsusiyyətləri ilə bağlıdır. Birincisi, dəyərini zaman keçdikdən sonra silinməlidir. Bu prosesə dair məlumat vergi uçotuna əks olunmalıdır. Öz növbəsində, xərcləri silinməyən OS amortizasiya olunanlarla əlaqədardır. Onların dəyəri müvafiq əsas vəsaitlərin istifadəsinin başlanğıcından sonra maddi xərclərin strukturuna daxil edilməlidir.

Bir qayda olaraq, Rusiya şirkətləri, praktikada eyni zamanda , əsas vəsaitlərin amortizasiyası üçün mühasibat uçotu və vergi uçotu aparırlar . Eyni zamanda vergi və mühasibat uçotu qanunvericiliyinə aid olan əlçatan bir hüquqi çərçivə tətbiq olunur. OS nəzərə alınmaqla nəzərə alınmıĢ əsas vəsaitlərin mühasibat uçotu növündəki dəyərinin silinməsi öz xüsusiyyətlərinə malikdir.

Beləliklə, OS rolu dövlət qeydiyyatı tələb edirmi? Əgər belədirsə, o zaman vergi uçotu baxımından bu tip əməliyyat sisteminin amortizasiyası yalnız lazımi qeydiyyat prosedurları həyata keçirildikdən sonra həyata keçirilir. Öz növbəsində, mühasibat uçotunda, əsas vəsaitlərin amortizasiyası obyektin istismara verildikdən dərhal sonra hesablana bilər.

Bununla yanaşı, mühasibat uçotu və vergi mühasibat uçotu sisteminin dəyərinin silinməsinin dayandırılması, ümumiyyətlə, həmin meyarlara əsasən həyata keçirilir: yazma halları və ya, məsələn, əsas aktivlər satılır. Vergi uçotu və mühasibatlıq, buna oxşar bir sıra digər əlamətlərə sahibdir. Bu da onların əsas metodlarını müqayisə etməklə də görünə bilər. Onları düşünün.

Mühasibat uçotu və vergi uçotu metodları

Hesabatın nəzərə alındığı növlərdə bir sıra üsullar təmin edilir ki, bununla da OS (əsas) vasitələr silinir. Vergi uçotu lineer və ya qeyri-xətti mexanizmdən istifadə etməyə imkan verir. Mühasibat, dörd üsuldan birini istifadə edir. Yəni - xətti, azaldılmış balansın mexanizmi, əməliyyat dövrü ilə əlaqəli xərclərin silinməsi və sərbəst buraxılan malların həcminə nisbətən amortizasiya.

OS (əsas) vasitələrindən yazmaq üçün hansı üsul optimaldır? Vergi mühasibat uçotu və mühasibat uçotu lineer bir mexanizmin istifadəsinə imkan verir - ən universal hesab edilə bilər.

Mühasibat uçotu və vergi uçotu sistemində başlanğıc dəyər

Əsas vəsaitin mühasibat uçotunun ən mühüm aspekti mühasibatdır. OS əməliyyatlarının başlanğıc qiymətinə əsasən həyata keçirilir. Bu halda, sabit aktivlərin məbləğini almaq və ya çıxarmaq üçün xərclənmişdir. Vergi uçotu dövlətin geri qaytarılmasına tabe olan xərc strukturunda ƏDV və digər ödənişlərin daxil edilməsini nəzərdə tutmur.

OS əməliyyatlarının başlanğıc dəyərini təşkil edən xərclər:

- əsas vəsaitlərin tədarükçüsünə köçürülən məbləğlər, həmçinin OS-nin çatdırılması, toplanması və konfiqurasiyası üçün xərclənmiş məbləğlər;

- podratçı, məsləhətçi və şirkət tərəfindən sabit aktiv əldə etməkdə kömək edən digər mütəxəssislərin xidmətlərinə görə ödəniş;

- gömrük rüsumları və vəzifələri, dövlət rüsumları;

- vasitəçilər üçün ödəniş.

Qeyd etmək olar ki, vergi uçotundakı əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinin müəyyən edilməsi baxımından uçot qaydasında olduğu kimi eyni prinsiplər üzrə aparılır. Yəni OS-lərin əldə edilməsi və ya müstəqil buraxılması üçün məsrəflər, eləcə də OS obyektinin təsdiqi ilə bağlı əlaqəli xərclər nəzərə alınır.

OS-lərin başlanğıc dəyəri dəyişə bilər - məsələn, əsas vəsaitlərin müasirləşdirilməsi. Mühasibat uçotu və vergi uçotu müvafiq prosedurların əks etdirilməsini də birləşdirilmiş prinsiplər əsasında təmin edir. OS-lərin başlanğıc dəyəri də yenidən qiymətləndirmə ilə düzəldilə bilər.

Mühasibat və vergi tutulan mənfəət

Öz növbəsində, vergi mühasibat uçotunda əsas vəsaitin mühasibat uçotu və mühasibat uçotu kimi bir prosedur arasındakı fərq mənfəət məbləğində fərqlənə bilər. Bu, mühasibat uçotu növlərinə daxil olan gəlirlərin və xərclərin tanınmasının müxtəlif normaları ilə şərtlənir. Mənfəət göstəriciləri arasındakı fərq qalıcı və ya müvəqqəti ola bilər.

Birinci halda, əgər uyğunsuzluqlar yarana bilər:

- OS-nin başlanğıc xərcləri yaranır;

- amortizasiya ödənilir.

Müvəqqəti fərqlər görünə bilər:

- OS-lərin başlanğıc dəyərinin hesablanması zamanı;

- cari dövrü xarakterizə edən xərc strukturuna kapital xərclərinin müəyyən bir hissəsi daxil olduqda;

- mühasibat uçotu sisteminin qəbul edildiyi aylarda uyğunsuzluqlar olduqda və onlardan istifadə etməyə başlasalar;

- OS-ni təkmilləşdirərkən;

- əsas vəsaitləri satarkən.

Beləliklə, vergi uçotunda əsas vəsaitlərin amortizasiyası nəzərə alınmış mühasibat uçotu növlərində mənfəət göstəriciləri arasındakı fərqə səbəb olur. Qeyd olunmalıdır ki, həm daimi, həm də müvəqqəti fərqlər təşkilatın uçot qaydasında ayrıca qeyd edilməlidir.

Mühasibat uçotu və vergi qeydlərini kim saxlamalıdır?

Mühasibat uçotu və vergi uçotu bütün Rusiya hüquqi şəxslər tərəfindən təmin edilməlidir. Öz növbəsində, bu mənada İP üçün Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi asanlaşır - onlar mühasibat uçotunun aparılmamalıdırlar. Bundan əlavə, sadələşdirilmiş vergi sistemində əsaslı aktivlərin vergi uçotu IP-lər tərəfindən həyata keçirilə bilməz. Lakin əgər sahibkar DOS-da işləyərsə, o zaman verdiyi şəxsi gəlir vergisinin əsasını müəyyən etmək üçün vergi uçotunu xarakterizə edən metodları tətbiq etməlisiniz. Xüsusilə, müəyyən sənədlərin istifadəsi ola bilər. Onların xüsusiyyətlərini öyrənək.

Vergi mühasibatlığında hansı sənədlər istifadə olunur?

Vergi uçotunda əsas vəsaitlərin uçotu müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinə dair məlumatların sənədləşdirilməsini nəzərdə tutur. Bu işdə istifadə olunan əsas mənbələr birləşmiş formalardır. Məsələn, məsələn:

- OS-2 firması daxilində hərəkəti barədə məlumatları qeyd edən;

- əsas vəsaitlərin qəbulu və ötürülməsi barədə məlumatları əks etdirən OS-3;

- OS-6 obyektləri üçün inventar kartdır.

OC-2 forması əsasında, 3 nüsxədə bir göndərmə qeyd edilir. Bu, əsas vəsaitlərin mübadiləsi aparılmış firmanın struktur bölmələrinin məsul işçiləri tərəfindən imzalanmalıdır. Mənbənin birinci nüsxəsi mühasibat şöbəsinə verilir, ikincisi isə OS-nin təhlükəsizliyinə görə məsuliyyət daşıyan işçiyə, üçüncü isə OS obyektinin alıcısına göndərilir.

OS-3 şəklində təmir, yenidənqurma və ya modernləşdirmə işləri aparılmış müxtəlif əməliyyat sistemləri qəbul və ötürmək aktları hazırlanır. Mənbə OS-lərin qəbul edilməsi baxımından səlahiyyətləri olan işçilər tərəfindən, eləcə də OS obyektinin təmir olunduğu, yenidən qurulduğu və ya təkmilləşdirildiyi daxili korporativ strukturun əməkdaşı tərəfindən imzalanmalıdır.

OS-6 şəklində OS hesabat kartı qəbul edilir, bu da həm nəzərə alınan prosedurlara, həm də OS hərəkətinə və ya qəbul və ötürülmənin həyata keçirilməsinə aid məlumatları əks etdirir. Qeyd edək ki, OS obyekti üçüncü bir təşkilatda təmir olunarsa, əsas uçotların vergi mühasibat uçotunun mühasibat uçotu KS-2 formasından istifadə etməyi nəzərdə tutur, bunun əsasında podratçı tərəfindən yerinə yetirilən təmir işlərinin qəbul edilməsi haqqında akt yaradılır.

Mühasibat uçotu ilə OS əməliyyatlarının sənədli əks olunması

Biz sənədlərin işləməsi ilə bağlı əməliyyatlar haqqında məlumatın əks etdirilməsinin xüsusiyyətlərini öyrənirik. Bu işdə mühasibin əsas alətidir ki, mühasibat uçotu jurnallarından istifadə edildikdə müəyyən maliyyə əməliyyatları qeyd olunduğu hesablar chartıdır.

Mühasibat uçotunun əsas hesablarından biri olan əməliyyatlar reyestrdə əksini tapmışdır - 01. Bu, aktiv olaraq təsnif edilir və firmaya məxsus OS sisteminin varlığını və hərəkətini izləmək üçün istifadə olunur.

Müxtəlif əsas vəsaitlərin dəyəri 08 hesabı ilə müəyyən edilir. Şirkət əməliyyatın alınması və istismara verilməsi ilə bağlı olan bütün xərclərin mühafizəsini təmin etmək üçün istifadə olunur.

OS tərəfindən şirkət tərəfindən pulsuz əldə edildiyi hallarda, 08 hesabına uyğun olaraq 98 hesabı istifadə olunur. Nişan verildikdən sonra onun dəyəri 08-dən 01-ə qədər hesabdan silinməlidir.

Beləliklə, xərcli sənədlər əsas vəsaitlərin vergi uçotu kimi bir prosedurun əsas elementidir. Postings - firma OS mühasibat uçotu açarı. Hər iki mexanizm də şirkətin effektiv idarə olunması baxımından əhəmiyyətlidir. Yalnız OS - inventar uçotu üçün tipik bir prosedur var. Onun xüsusiyyətlərini öyrənək.

OS İnventarlaşdırma

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, mühasibat uçotu çərçivəsində rus şirkətləri bu cür daxil olmaqla, bütün əmlakı inventarlaşdırmalıdırlar. Bu prosedur qaynaqlara aid ola bilər, prinsipcə, hər hansı səbəbdən, şirkətin maliyyələşdiriciləri tərəfindən nəzərə alınmamışdır.

İnventarlaşdırma şirkətin bütün struktur bölmələrində məsul işçilər tərəfindən həyata keçirilir və nəticələr mühasibat uçotuna keçirilir. Sözügedən prosedur bir əmlakın bir şirkətə köçürülməsi, resursların təhlükəsizliyi, fövqəladə hallar, firmanın yenidən təşkil edilməsi və ya ləğv edilməsi üçün məsuliyyət daşıyır.

Stoklar şirkətin direktorunun ayrı-ayrı əmrlərinə uyğun olaraq aparılır. Şirkətin rəhbəri həmçinin inventar komissiyalarının tərkibini müəyyənləşdirir.

İnventarlaşdırma başlamazdan əvvəl firma bir sıra mühasibat sənədlərinin, xüsusilə inventar kartlarının, inventarların və digər reyestrlərin tamlığını yoxlamalıdır. Hər şeyin sabit vəsaitlərin əksəriyyətinə aid olan sənədlər üçün olduğu üçün əmin olmaq çox vacibdir. Xüsusilə bu, firma tərəfindən saxlanılan və ya icarəyə verilmiş əməliyyat sistemlərinə aiddir (və ya öz növbəsində qəbul olunur). Onlardan hər hansı biri yoxdursa, inventardan əvvəl yenidən qeydiyyatdan keçməlidirlər. Və ya firmanın və ya tərəfdaşlarının səlahiyyətli strukturlarında nüsxəsini soruşun.

İnventarlaşdırma, xüsusilə:

- mövcud əməliyyat sistemlərinin və firmanın digər əmlakının sayını mühasibat sənədlərində qeyd edilən məlumatlarla müqayisə etmək;

- OS və digər avadanlığın funksional vəziyyətinin, resursların sona çatma tarixinin yoxlanılması;

- Mühasibat uçotundakı məlumatlar və inventarın faktiki nəticələri arasında uyğunsuzluqlar olması halında mühasibat uçotu məlumatlarının tənzimlənməsi.

Auditin nəticələri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş qaydada mühasibat şöbəsində qeyd olunur.

vergi uçotunun əsas aktivlərin uçotu inventar çalışan cəlb etmir. Lakin, iş müvafiq hüquqi formada IP sahibi əgər mühasibat öz təşəbbüsü ilə, məsələn, isteğe olan şirkətin maliyyə uçotu inventar xarakterizə eyni qaydada sərf edə bilər. Əlbəttə ki, iqtisadi fəaliyyətin bu sahədə həyata keçirilməsi digər tədbirlər ilə əlavələr edilə bilər. Məsələn - vergi məqsədləri üçün istifadə sənədlərin tamlığı yoxlamaq ilə bağlı.

Bu təşkilat mühasibat, eləcə də əsas vəsaitlərin vergi uçotu həyata keçirilir olan yol xarakterizə əsas nüanslar var. Bu iqtisadi fəaliyyət həm növ optimize bilər ki, yol hesab üçün faydalıdır.

mühasibat və vergi uçotu OS optimallaşdırılması

Rusiya Federasiyasının vergi və mühasibat qanunvericiliyinin müəyyən standartlara gətirilməsi - bu halda təkmilləşdirilməsi əsas istiqaməti. onlar müəyyən oxşarlıq ilə xarakterizə olunur baxmayaraq, fərq onların arasında müşahidə edilə bilər əməliyyat sistemi hesab bir çox müxtəlif aspektləri hiss edir.

Rusiya biznesinin beynəlxalq əməkdaşlığın inkişafı baxımından Rusiyada və xaricdə qəbul edilmiş standartların birləşməsi kimi faydalı ola bilər. biz əsas vəsaitlər müasirləşdirilməsi mühasibat və vergi uçotu digər ölkələrdə istifadə olunan fərqlənir prinsiplərinə uyğun olaraq həyata keçirilə bilər ki, qeyd yuxarıda. birlikdə yaxşılaşdırılmışdır rus və xarici maliyyə OS inteqrasiya bir neçə yanaşmalar, gətirəcək bir qanunvericilik bazasının inkişaf etdirmək mümkündür.

Öz növbəsində, Rusiya şirkətləri mühasibat və vergi uçotunun saxlanılması təmin etmək üçün verilmiş daxili yerli aktlar yükseltebilirsiniz.

iqtisadi fəaliyyət növlərinin optimallaşdırılması digər aspekti - mühasibat və proqram və hardware infrastrukturun səmərəli formalarından istifadə. səmərəli maliyyəçi cari problemi həll etmək üçün bir çox həllər var.

Məsələn, "1C" kimi bir proqram, əsas vəsaitlər (vergi uçotu və ya mühasibat uçotu həyata keçirilir - bu əhəmiyyətsizdir) ən ümumi üsulları vasitəsilə və şərti formaları istifadə edərək, nəzərə alına bilər. "1C" mövcud deyilsə, mühasib standart formaları və onun strukturu kifayət qədər standart vergi uçotu istifadə adi "ofis" proqram istifadə edə bilərsiniz. onların tamamlanması üçün hidayət və məsləhət çox online tematik portalları mövcuddur.