Şəxsi gəlir vergisi vergitutma obyekti: anlayışı, strukturu

Gəlir vergisinin ödənilməsi Rusiya ərazisində (və onun hüdudlarından kənarda) gəlir əldə edən hər bir şəxsin vəzifəsidir. Büdcəyə ödənilməli olan məbləğin düzgün hesablanması yalnız vergitutma obyekti düzgün müəyyən edildikdə mümkündür. "Fərdi mənfəət vergisi ödəyiciləri" və "vergitutma obyekti" anlayışlarının nə olduğunu anlamağa çalışaq.

Hüquqi əsaslar

Fərdi gəlir vergisi (və ya FED) hər kəsə aiddir. Fərdi mənfəət vergisinin məşhur adı gəlir vergisi. Gəlirləri alan hər hansı bir şəxs ona görə məsuliyyət daşıyır.

"Fərdi mənfəət vergisi ödəyiciləri", "vergitutma obyekti" və "vergi bazası" kimi anlayışlar Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslində (ən çox həcmli) təsvir edilmişdir. Həmçinin gəlir vergisinin hüquqi bazası aşağıdakılardan ibarətdir:

• 25.11.2009-cu il tarixli 281-FZ saylı Federal Qanunu.
• 2016-cı il 3 iyul tarixli 251-FZ saylı Federal Qanunu.
• 29.12.2012-ci il tarixli 279-FZ Federal Qanunu.
• 27.07.2010-cu il tarixli 229-FZ saylı Federal Qanunu.
• Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 10.10.2015 N MMV-7-11 / 485 saylı əmri və mütləq Federal Vergi Xidmətinin və Maliyyə Nazirliyinin mübahisəli vəziyyət məktublarını aydınlaşdırmaq.

Əsas anlayışlar

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinin müddəalarına və xüsusilə 209-cu maddəyə əsasən, fərdi mənfəət vergisinin vergitutma obyekti vergi ödəyiciləri tərəfindən əldə olunan gəlirdir:

• Ölkədə və xaricdəki vətəndaşlar tərəfindən sakinlər olaraq tanınır;
• Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən qeyri-rezidentlər olan vətəndaşlar tərəfindən.

Yaşayış faktı qayda ilə müəyyən edilir: Rusiya ərazisində bir şəxsin faktiki (təsdiq edilmiş) qaldıqları müddət 12 ay müddətində yekunlaşdırılır. Qeyri dövrlər xaricdə təhsil və / və ya müalicə məqsədi ilə (lakin altı aydan çox olmayan) nəzərə alınmadan hesablanır. Dənizdə yerləşən karbohidrogen yataqlarında xidmətlərin göstərilməsi və ya işin yerinə yetirilməsi ilə bağlı əmək (və ya digər) vəzifələri yerinə yetirmək məqsədilə xaricə səyahət etmək də nəzərə alınır.

Vergi rezidenti Rusiyada 183 gündən çox qalmış bir vətəndaşdır. Qanunun normalarına əsasən, onun bütün gəlirləri ümumilikdə 13 faiz dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir.

Analoji olaraq, qeyri-rezidentlər ölkəmizdə 183 gündən az (kəsilməz) şəxslərdir. Bu kateqoriyada müvəqqəti işi bitirən, mübadilə üçün Rusiyaya gələn və ölkədə yaşayan vətəndaşlarımız müəyyən bir gündən az müddətə işləyən əcnəbilərə aiddir. Qeyri-rezidentlərə məxsus olan şəxslər dövlət xəzinəsinə gəlir vergisini 30% nisbətində köçürürlər. Təbii ki, sakinlər və qeyri-rezidentlər üçün fərdi mənfəət vergisi vergitutma obyekti də fərqlidir.

Burada "gəlir" kateqoriyasındakı pul yalnız nağd gəliri deyil, daha tez-tez növbəsində olduğunu xatırlatmaq vacibdir, bu da maddi xeyirdir.

Və daha çox. Vergi Qanununun 207-ci maddəsinin üçüncü bəndində deyilir ki, ölkəmizdə vergi ödəyicilərinin ölkəmizdəki real vaxtdan asılı olmasına baxmayaraq, xaricdə zəng və ya müqavilədə olan Rusiya hərbçiləri tərəfindən tanınır. Dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə işçilərinin yanında rəsmi şəkildə xaricdə işə göndərilir.

Fərdi mənfəət vergisi vergisinin obyekti: konsepsiya və quruluş

Vergi qanunvericiliyi bir şəxsin gəlirini iqtisadi baxımdan qiymətləndirir, bu da pulla hesablana bilər. Yəni mənfəət olmadığı təqdirdə gəlir yaranmır. Bir nümunə olaraq, səfər səfərindən gələn bir işçiyə bir kuryerə və ya xərclərə görə xərclərin ödənilməsi ilə bağlı vəziyyət nəzərdən keçirilir.

İqtisadi fayda yalnız üç şərt yerinə yetirildikdə gəlir ilə təmsil olunur:

• Onun ölçüsü qiymətləndirməyə tabedir,
• Siz pul və ya əmlakla əldə edə bilərsiniz,
• Bu, vergi Məcəlləsinin 23-cü bəndində göstərilən qaydalarla müəyyənləşdirilə bilər.

Rusiyada və / və ya xaricdəki mənbələrdən alınmış vergi qanunvericiliyinin 208-ci maddəsi fərdi mənfəət vergisi vergitutma obyektlərinə (2016-2017) daxildir:

• Nizamnamə kapitalında, qiymətli kağızlarda, daşınar və daşınmaz əmlakda səhmlərin (hissələrin) satışından əldə olunan vəsaitlər və s .;
• Şəxsi əmlakın lizinqindən gəlir;
• Sığortalanmış hadisələr üzrə ödənişlər; Sığorta ödənişləri üçün fərdi mənfəət vergisi vergisi obyekti ödənilmiş mükafatdır (istisnalar Rusiya Vergi Məcəlləsinin 213-cü maddəsində nəzərdə tutulur);
• Pensiyalar, təqaüdlər və oxşar ödənişlər;
• Qeydə alınmış müəlliflik hüququndan və ya hər hansı əlaqəli istifadədən gəlir;
• Istənilən TS-nin istifadəsindən alınan gəlirlər, eləcə də cəzalar və sadələşdirilmiş digər sanksiyalar;
• Mülki hüquq sahəsində müqavilə əlaqələri əsasında alınmış əmək haqqı və digər pul mükafatları;
• Həm Rusiya, həm də xarici təhsil müəssisələrində iştirakdan əldə edilən dividendlər və / və ya faizlər;
• Ölkəmizdə və xaricdə hüquqi fəaliyyətdən əldə olunan digər gəlirlər.

Rusiyada əldə edilən iqtisadi faydalar da fərdi mənfəət vergisi tətbiq edilir. Bu daxildir:

• Boru kəmərlərinin, elektrik xətlərinin, digər informasiya vasitələrinin, o cümlədən kompüter şəbəkələrinin istismarından əldə edilən gəlirlər;
• Rusiya Dövlət Bayrağına uçan gəmi heyət üzvlərinə əmək haqlarının yerinə yetirilməsi üçün ayrılan və digər ödənişlər;
• Sığortalı ölən şəxslər üçün varislərə ödəniş.

Bu siyahı açıq hesab olunur. Bu, kritik bir iqtisadi vəziyyətdə onu artırmaq olar.

Fərdi mənfəət vergisi nədir

Eyni vergi qanunvericiliyində fərdi mənfəət vergisi üçün tələb olunmayan fərdi mənfəət vergilərinin siyahısı var. Bunlara daxildir:

• Körpənin doğulduğu tarixdən etibarən 12 aydan gec olmayaraq valideynlərdən birinə maddi yardım (lakin 50 min rubldan çox olmayan);
• Hamiləlik və doğuş ilə əlaqədar ödənilən faydalar, həmçinin işsizlik;
• İş yerində sağlamlığa zərər vuran pul kompensasiyası;
• İşə müvəqqəti sığortalanma (xəstə uşaq istisna deyil) və digər kompensasiya ödənişləri istisna olmaqla, Federal faydalar;
• İşəgötürəndən 4 min rubldan çox olmayan pul vəsaiti;
• Aliment;
• Donor yardımı üçün mükafat (süd, qan və s.);
• Dövlət pensiya, əmək və sosial ödənişlər;
• Rusiyada, xarici təşkilatlarda və ya beynəlxalq səviyyədə göstərilən ölkəmizdə mədəniyyət, təhsil, incəsənətin qorunmasına yönəldilən (ödənişsiz ödənişlər) siyahı (Rusiya Federasiyasının Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir);
• Mülkiyyət hüququ sahəsində müqavilələr çərçivəsində könüllülərə ödənişlər, onun mövzuları əsərlərin ödənilməməsi kimi tanınır;
• Təhsil, ədəbiyyat, mədəniyyət, incəsənət, elm və texnologiya, media sahəsində görkəmli nailiyyətlər üçün xarici, beynəlxalq və ya rusiyalı təşkilatlar tərəfindən verilən mükafatlar (siyahıları Rusiya Federasiyasının Hökuməti və ölkənin təsis qurumlarının Hökumətləri tərəfindən təsdiqlənir);
• Hər hansı federal və ya regional proqram üçün pulsuz mənzil və / və ya torpaq sahələri;
• Müvəkkilin müxtəlif səviyyələrində qanunvericiliklə təmin edilən kompensasiya ödənişləri (müəyyən məhdudiyyətlər çərçivəsində).

Fərdi mənfəət vergisindən azad olan vergilərdən azad olan obyektlərə gəldikdə, təkrarlanan ödənişlər edilir:

• Fərqli səviyyəli büdcələrdən əhalinin qorunmayan təbəqələrinə ünvanlı sosial yardım şəklində;
• Müharibə vəziyyətinin şərtləri ilə əlaqədar;
• İşəgötürən təqaüdə və ya ölən işçilərin ailə üzvlərinə;
• Terror hücumlarından vəfat edən terror aktlarından və ya ailə üzvlərindən Rusiya ərazisindəki qurbanlar.

Bütün siyahı Vergi Məcəlləsinin 215 və 217-ci maddələrində əks etdirilir. Məhdud sayılır və heç bir halda genişləndirilə bilməz.

Bu ilin 1 yanvar tarixindən etibarən 217-ci maddə yeni bir maddə qəbul etmişdir. İndi gəlir vergisi, işçinin ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsinin dəyəri ilə hesablanır.

Vergi bazasının hesablanması

Fərdi mənfəət vergisi vergisinin vergi ödəyicilərini vergitutma obyektindən pulla hesablayın. Müəyyən bir dövr fərdin bütün gəlirləri yekunlaşdırılır, sonra dərəcəsi ilə vurulur.

Vergi bazası, hər bir tanınmış gəlir növü üçün, ayrılıqda olan nisbətlər fərqli olsa da, müəyyən edilir.

Gəlirin məbləği azaldıla bilər. Bunu etmək üçün, çıxılan və ya əvvəlcədən müxtəlif ayırmalar (standart, əmlak, sosial və s.) Nəzərə almır.

Alınan müsbət məbləğ sabit və büdcəyə köçürülür. Nəticə mənfi olduqda, fərdi bir şey ödəmir, çünki onun vergi bazası sıfır kimi tanınır. Bundan əlavə, mənfi nəticə sonrakı dövrlərə köçürülməyəcək və ya hesablaşmalarda nəzərə alınmır.

Fərdi mənfəət vergisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi xarici valyutada verildikdə, vergi bazasının hesablanmasından əvvəl onun faktiki qəbulu günü Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının dərəcəsi ilə rublə çevrilir.

Bir nüans: bir vergi bazası qurarkən, məhkəmə qərarı ilə təsdiqlənən əmək haqqından tutulmaq qadağandır. Bu kommunal ödənişlər, aliment, kredit ödənişləri və s. Ola bilər.

Fərdi mənfəət vergisinin vergitutma obyektinin vergi bazasının hesablanmasının digər xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-215-ci maddələrində müəyyən edilir:

• Sığortalı müqavilələr üzrə vergi bazası 213-cü maddədə nəzərdə tutulur;
• Maddi mənfəət kimi gəlir vergi ödəyicisi ilə bağlı olaraq tanınan fərdi sahibkarlar, təşkilatlar və ya fərdlər ilə bağlanmış mülki-hüquqi müqavilələr üzrə malların satın alınması zamanı, kredit şərtləri ilə alınan pulların istifadəsi ilə əlaqədar qənaət ilə görünə bilər, Həm də qiymətli kağızlar alınarkən;
• Fərdi mənfəət vergisi vergisinin obyekti vergiyə cəlb olunan gəlirdirsə, ona Rusiyanın Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsi tətbiq edilir ("təbii forma" bir şəxsin qeyri-pul vasitəsi ilə qəbul etdiyi və "növ" ); Burada növbədə fərdi sahibkardan və / yaxud firma (təşkilat) tərəfindən alındığı kimi tanınması faktı nəzərə alınmalıdır;
• Xaricdən gələn və ölkəmizdə vergiyə cəlb edilən vətəndaşların bəzi gəlirləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 215-ci maddəsində nəzərdə tutulur;
• Müxtəlif təşkilatlara kapital iştirakından əldə edilən gəlirə görə gəlir vergisinin ödənilməsi prinsipləri 214-cü maddədə yazılmışdır;
• 1 yanvar 2016-cı ildən, fərdi mənfəət vergisi vergisinin obyekti yalnız səhm (və ya hissəsi) satıldığı zaman deyil, həm də şirkətin üzvlərindən çıxarıldıqdan sonra azalda bilər.

Bahis

Ümumi vergi dərəcəsi 13% təşkil edir. Bir vergi rezidenti tərəfindən alınan gəlirlərin çoxunda tətbiq edilir. Təbii ki, siyahıda birinci olan əmək haqqı, o cümlədən mülki hüquq sahəsində müqavilələr üzrə mükafat, əmlak satışından əldə edilən gəlir və vergi qanunvericiliyinin 2-5-ci maddələrində göstərilməyən digər üstünlüklərdir.

Bir çox hallarda Rusiyada qeyri-rezidentin gəlirləri şəxsi gəlir vergisi vergitutma obyekti kimi qəbul edildiyi normada təsvir edilir. Onlar ümumi dərəcəsi 13% -dir. Bunlardan bəziləri:

• Fiziki şəxslərdən bir patent əsasında işləyən xarici vətəndaşların gəlirləri;
• Yüksək ixtisaslı mütəxəssislər kimi dəvət olunan əcnəbilərin gəlirləri;
• Xaricdən xaricdən könüllü köçkünlərə kömək etmək üçün federal proqram iştirakçılarının gəlirləri; Daimi yaşayış yerinə birlikdə hərəkət etmək istəyən ailələrinin üzvləri;
• Gəmilər ölkəmizin milli bayrağı altında uçan ekipaj üzvlərinin işindən əldə edilən gəlir;
• Fərdi gəlir vergisi ödəyicilərinin vergitutma obyektləri - əcnəbilər və ya fiziki şəxslər; Rusiyada müvəqqəti sığınacaq verilmiş və ya qaçqın kimi tanınan vətəndaşlıqdan məhrum olmuşdur.

Vergi qanunvericiliyində tətbiq olunan dərəcələr tətbiq olunan fərdi mənfəət vergisi üzrə bir sıra vergilər obyektləri nəzərdə tutulur: 9, 15, 30 və 35%.

9% dərəcəsi

Alınması halında tətbiq edilir:

• Təsisçilərə qiymətli kağızların əhatə dairəsinin etibarlı idarəetməsindən iqtisadi mənfəət. Belə bir iqtisadi mənfəət fərdi mənfəət vergisi tətbiq edilir və qiymətli kağızlar meneceri tərəfindən 1 yanvar 2007-ci il tarixindən əvvəl alınmış ipoteka iştirak sertifikatlarının alınması əsasında əldə edilə bilər.
• İpoteka ilə təmin edilmiş və 1 yanvar 2007-ci il tarixinə qədər verilən qiymətli kağızlara (xüsusən istiqrazlar) faiz.

15% dərəcəsi

Rusiya ərazisində qeydiyyatdan keçmiş təşkilatlardan fiziki şəxslər, qeyri-vergi ödəyiciləri tərəfindən əldə edilən dividendlər alındıqda çıxarılır.

30 faiz dərəcəsi tətbiq edilən fərdi mənfəət vergisi vergisinin obyektləri aşağıdakılardır:

• Rusiya təşkilatlarından çıxarılan qiymətli kağızlardan alınmış vəsaitlərdən alınan gəlirlər xarici sahibinin (namizədin) saxlanma hesabında, xarici səlahiyyətli şəxsin saxlanılması hesabında, habelə agentə məlumat verilməyən depozit proqramlarının depo hesabında saxlanılır Vergilər haqqında;
• Vergilərin 13 və 15% dərəcəsi ilə vergilərdən istifadəsi istisna olmaqla, vergi rezidenti kimi tanınmayan fərdi tərəfindən alınan bütün iqtisadi faydalardan.

35%

Aşağıdakı hallarda tətbiq olunur:

• Banklarda depozitlər üzrə faizlər əldə edildikdə, lakin rubl depozitləri üzrə (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 5% artmışdır) və ya konvertasiya oluna bilən valyutada depozitlər üzrə (illik 9% dərəcəsi ilə) hesablanmış faiz dərəcəsindən artıq ola bilər;
• Reklam xidmətləri, mallar, işlər məqsədilə müsabiqələrdə, oyunlarda və digər tədbirlərdə iştirakdan əldə edilən nəticələr nəticəsində yaranan hər hansı bir mükafat və / və ya qalibiyyətin faktiki dəyərindən iqtisadi mənfəət (mükafat və ya elan edilmiş mükafat dəyəri 4000 rubldan artıqdır);
• Gəlir, üzvləri (səhmdarlar) tərəfindən əmələ gələn istehlak kooperativlərindən alınan vəsaitlərin istifadəsi üçün ödəniş kimi;
• Maddə fayda vergi Məcəlləsində göstərilən məbləğlərdən çox olduqda (maddə 212-ci maddənin 2-ci bəndi) artıq olduqda kredit (borclu) vəsaitlər üzrə faizlərdən əldə edilən əmanətlər nəticəsində fərdi mənfəət vergisi vergisinin obyekti kimi tanınırsa;
• Kənd təsərrüfatı kredit istehlakçı kooperativ tərəfindən kreditlər şəklində səhmdarlardan alınan vəsaitlərin istifadəsi üçün faiz alınır.

Fərdi sahibkarlar üçün fərdi mənfəət vergisi

İP məcburi ödənişlərin və vergilərin müstəqil ödəyiciləri kimi tanınır. Kommersant ümumi vergi sistemində iş aparırsa gəlir vergisi ödəyir.

Fərdi sahibkar fərdi mənfəət vergisi üçün vergi agenti olur.

Tacirlər tərəfindən bu verginin hesablanması və ödənilməsi prinsipləri Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsində nəzərdə tutulur. Bunlardan başı - IP üçün fərdi mənfəət vergisi vergisi obyekti yalnız biznesdən əldə olunan gəlirdir. Və gəlir həm pul şəklində, həm də xarakterli şəkildə, həmçinin vergi qanununun 212-ci maddəsində müəyyən edilmiş maddi mənfəət kimi ifadə edilə bilər.

Vergi bazası

Təşəbbüskar, gəlir hər bir növü üçün ayrı-ayrılıqda onun müəyyən onlara müxtəlif dərəcələri əgər. Qanunvericiliklə general dərəcəsi fərdi sahibkarın vergi tutulan gəlir təmin 13% yəni.

nəzərə ikinci Məcəllənin on birinci fəslində 23 nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətləri alaraq, 221-ci vergi qanunvericiliyinin - Vergi Məcəlləsinin 210-ci maddəsinə üçüncü bənd 13% dərəcəsi ilə vergi bazası Məcəlləsinin 218-ci ilə nəzərdə tutulmuş vergi ayırmaları başqa gəlir pul forması kimi hesablanır ki, müəyyən . Bu fərdi sahibkarlar xas sağ aşağıdakı ayırmaları üçün vergi bazasını azaltmaq ki, nəzərdə tutur:

• Maddə 218-ci rus Vergi Məcəlləsi ilə tanınan standart;
• Maddə 219.1 Məcəllədə nəzərdə tutulmuş investisiya;
• sosial, Vergi Məcəlləsinin 219-ci ilə nəzərdə tutulmuş;
• gələcək dövrlərdə (rus Vergi Məcəlləsinin 220.1) ilə gələcək əməliyyatlar və / və ya qiymətli kağızların maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə zərərlər transferi;
• vergi qanunvericiliyinin 220-ci maddəsinə açıqlanır əmlak;
• professional Vergi Məcəlləsinin 221-ci ilə nəzərdə tutulmuş;
• gələcək dövrlər üçün İnvestisiya Tərəfdaşlığı üzvlüyündən itkiləri köçürülməsi (maddə 220.2).

professional ilə bağlı vergi ayırmaları, xərc kimi tanınmalıdır qaydalara tabe:

• əsaslandırılmış;
• sənədləşdirilmiş;
• Bu fayda əldə xüsusi məqsədi fəaliyyəti nəticəsində ortaya çıxdı.

Təsvir meyarlar eyni zamanda edilməlidir.

Eyni zamanda, aydın professional çıxılmaqla daxil olmaq üçün tələb olunan müəyyən xərclər bildirib:

1. sığorta haqlarının məbləği icbari pensiya sığortası və sağlamlıq üçün ayrılır.
2. vergilərin məbləğləri (gəlir istisna olmaqla). Və əmlak vergiyə cəlb olunur yalnız çıxılan fərdi sahibkar, ödədiyi fiziki şəxslərin əmlak vergisi məbləği, birbaşa biznes (istisna olmaqla mənzil, qaraj və bağ) istifadə tanınır.

Müraciət professional çıxılmasına yalnız vergi dövrünün sonunda mümkündür. Bu fərdi iş adamı şəxsi gəlir vergisi üçün vergi ödəyicisinin şikayəti əsas alaraq, onun vergi orqanlarına təqdim edir.

Post yazılı

qısa, şəxsi gəlir vergisi harada - iqtisadi fayda heç bir dövrdə vergi sakini aldı pul şəklində (valyuta rus və xarici, həm də ola bilər), eləcə də natura kimi ((belə il, rüb, və s.) bu) material mənfəət daxildir.

Vergi Məcəlləsinə, maddə 208-ci rus ölkəmizdə həm mənbələrdən, eləcə də mənşəli xarici mənbələrdən alınan vergiyə cəlb əşyaların siyahısını təsvir. Bundan əlavə, bu obyektlərin fikirlərini əks meyarlar müəyyən edilmişdir. s iş vəzifələri, əmlak və / və ya onun istifadə satışından iqtisadi fayda (məsələn, icarə), sığorta, dividendlər, royaltilər və həyata keçirilməsi üçün ilk növbədə əmək haqqı, mükafat onların müalicəsi.

gəlir şəxsi gəlir vergisi və rezident və qeyri-rezident olan mövzu rus mənbələrdən daxil olub.

bir dönərli valyuta ilə fərdi tərəfindən qəbul vergitutma obyekti, vergitutma bazasının müəyyən əvvəl gəlir alındığı faktiki günə xüsusi Rusiya Mərkəzi Bankının valyuta məzənnəsinə da rubl dilinə tərcümə olunur.

gəlir qondarma cür qəbul edilərsə (mal, xidmətlər, işlər, mülkiyyət hüquqları, və s.), onların dəyəri dolayı vergilər daxil edilməlidir.